31 JANUARI 2014. - Ministerieel besluit houdende diverse bepalingen inzake accijnzen
Art. 1-11
BIJLAGE.
Art. N
1993003865 1994003484 1999003541 2004003131 2010003174 2010003258
Artikel 1. In het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen wordt de bijlage 11 gewijzigd bij bijlage 6 bij het ministerieel besluit van 20 september 2012, vervangen door de bijlage gevoegd bij dit besluit.
Art.2. In Hoofdstuk III van het ministerieel besluit van 19 april 2010 betreffende het accijnsstelsel van alcoholvrije dranken en koffie wordt een artikel 4/1 ingevoegd, luidende :
"Art. 4/1. De aangever dient twee aangiften ten verbruik in als hij tot inverbruikstelling is overgegaan tijdens een periode die betrekking heeft op twee kalenderjaren.".
Art.3. Artikel 5 van hetzelfde besluit, vervangen door artikel 3 van het ministerieel besluit van 24 september 2012, wordt vervangen als volgt :
"Art. 5. § 1. Het indienen van een aangifte ten verbruik is eveneens vereist bij inverbruikstelling met vrijstelling van accijnzen. Dit gebeurt op de wijze voorzien in artikel 4, § 1.
§ 2. De houder van de accijnsinrichting die een vrijstelling van accijnzen geniet overeenkomstig artikel 15 van de wet moet een aangifte ten verbruik met vrijstelling van accijnzen indienen uiterlijk de vijftiende van de maand die volgt op de maand van de inverbruikstelling.".
Art.4. In hetzelfde besluit wordt een Hoofdstuk IIIbis ingevoegd die de artikelen 5/1 en 5/2 bevat, luidende :
"HOOFDSTUK IIIbis. - Terugbetaling of kwijtschelding van accijns
Art. 5/1. § 1. Terugbetaling van de accijns, bedoeld in de artikelen 17 en 18 van de wet, met betrekking tot in het land in verbruik gestelde producten, vereist dat de belanghebbende een schriftelijke aanvraag indient bij de ambtenaar belast met het beheer van het hulpkantoor waar de belanghebbende van afhangt.
Die aanvraag bevat de volgende gegevens :
1° naam en adres van de marktdeelnemer evenals, in voorkomend geval, het nummer van de vergunning accijnsinrichting;
2° verwijzing naar de aangifte ten verbruik;
3° omschrijving, aantal en aard van de producten;
4° bedrag van de gevraagde terugbetaling.
Indien de belanghebbende niet zelf de accijns heeft betaald, moet de aanvraag tot terugbetaling vergezeld zijn van een volmacht die hem machtigt om het terug te betalen bedrag te ontvangen; deze volmacht wordt opgesteld door de persoon die deze belasting werkelijk heeft betaald.
§ 2. De aanvraag tot terugbetaling moet worden ingediend vóór het verstrijken van een termijn van drie jaar te rekenen vanaf de datum van geldigmaking van de aangifte ten verbruik. De administrateur kan, in uitzonderlijke en voldoende gemotiveerde gevallen, evenwel toestaan dat deze termijn wordt overschreden.
Art. 5/2. De administrateur bepaalt de modaliteiten in verband met het onderzoek en de behandeling van de terugbetalingen voorzien in Hoofdstuk 3 - Afdeling 4 van de wet.".
Art.5. In hetzelfde besluit wordt een Hoofdstuk IIIter ingevoegd die het artikel 5/3 bevat, luidende :
"HOOFDSTUK IIIter. - Vernietiging en verlies
Art. 5/3. De administrateur bepaalt de regels en voorwaarden van toepassing op het vaststellen van vernietiging en verlies bedoeld in artikel 5/1 van het koninklijk besluit.".
Art.6. Het opschrift van het ministerieel besluit van 2 maart 2004 betreffende het fiscaal stelsel van drankverpakkingen onderworpen aan verpakkingsheffing, van producten onderworpen aan milieutaks en van producten onderworpen aan milieuheffing wordt vervangen als volgt :
"Ministerieel besluit van 2 maart 2004 betreffende het fiscaal stelsel van drankverpakkingen onderworpen aan verpakkingsheffing en van producten onderworpen aan milieuheffing".
Art.7. Artikel 1/1 van hetzelfde besluit, ingevoegd bij artikel 6 van het ministerieel besluit van 24 september 2012, wordt vervangen als volgt :
"Art. 1/1. § 1. De verpakkingsheffing wordt bij de inverbruikstelling van drankverpakkingen onderworpen aan verpakkingsheffing voldaan door middel van een aangifte ten verbruik met gebruikmaking van het elektronisch systeem paperless douane en accijnzen, die wordt ingezonden bij het enig kantoor.
De milieuheffing wordt bij de inverbruikstelling van producten onderworpen aan milieuheffing voldaan door middel van een aangifte ten verbruik met gebruikmaking van het elektronisch systeem paperless douane en accijnzen, die wordt ingezonden bij het enig kantoor.
Het hulpkantoor waar de belanghebbende van afhangt wordt geacht het kantoor te zijn waar de aangifte wordt ingediend.
§ 2. De administrateur stelt de specificaties betreffende de structuur en de techniek van het bericht voor het elektronisch inzenden met gebruikmaking van het elektronisch systeem paperless douane en accijnzen van de aangifte ten verbruik ter beschikking van de aangevers.
Het geheel van het bericht moet door elektronische ondertekening, voorzien bij de wet van 9 juli 2001 houdende vaststelling van bepaalde regels in verband met het juridisch kader voor elektronische handtekeningen, de elektronisch aangetekende zending en certificatiediensten, authentiek worden gemaakt.
§ 3. De administrateur bepaalt de voorwaarden waaronder de aangever door middel van zijn eigen applicatie berichten mag aanmaken om met gebruikmaking van het elektronisch systeem paperless douane en accijnzen aangiften ten verbruik in te zenden.
§ 4. De elektronische aangifte ten verbruik wordt ingevuld overeenkomstig de toelichting opgenomen als bijlage 11 bij het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen.
§ 5. De administrateur :
- bepaalt de situaties en de voorwaarden waarin een aangifte ten verbruik plaatsvindt door middel van de exemplaren 6 en 8 van het formulier enig document overeenkomstig het model van bijlage 31 en bijlage 33 van Verordening (EEG) nr. 2454/93 van de Commissie van 2 juli 1993 houdende vaststelling van enkele bepalingen ter uitvoering van Verordening (EEG) nr. 2913/92 van de Raad van 12 oktober 1992 tot vaststelling van het communautair douanewetboek;
- legt de procedures vast die moeten gevolgd worden in geval van het niet-beschikbaar zijn van het elektronisch systeem paperless douane en accijnzen.
§ 6. Het indienen van een aangifte ten verbruik is eveneens vereist indien het tarief nul bedraagt en bij inverbruikstelling met vrijstelling van verpakkingsheffing of met vrijstelling van milieuheffing. Dit gebeurt op de wijze voorzien in paragraaf 1.
§ 7. De aangever dient twee aangiften ten verbruik in als hij tot inverbruikstelling is overgegaan tijdens een periode die betrekking heeft op twee kalenderjaren.
§ 8. De belastingplichtige die een vrijstelling van verpakkingsheffing geniet overeenkomstig artikel 371bis van de wet moet een aangifte ten verbruik met vrijstelling van verpakkingsheffing indienen uiterlijk de vijftiende van de maand die volgt op de maand van de inverbruikstelling.".
Art.8. Titel III van hetzelfde besluit wordt opgeheven.
Art.9. Opgeheven worden :
1° het ministerieel besluit van 24 december 1993 betreffende de aanvaarding van groepen van belastingplichtigen;
2° het ministerieel besluit van 30 juli 1996 tot erkenning van onafhankelijke certificeringsinstellingen op het vlak van wegwerpfototoestellen, bedoeld bij de gewone wet van 16 juli 1993 tot vervollediging van de federale staatsstructuur;
3° het ministerieel besluit van 11 september 1999 betreffende het aanbrengen van fiscale kentekens op producten onderworpen aan milieutaks.
Art.10. Artikel 35 van het ministerieel besluit van 1 augustus 1994 betreffende het fiscaal stelsel van gefabriceerde tabak, vervangen door artikel 2 van het ministerieel besluit van 11 januari 2012, wordt vervangen als volgt :
"Art. 35. § 1. Om fiscale kentekens te bekomen richt de marktdeelnemer aan het hulpkantoor een aanvraag volgens het model nr. 501 van bijlage V. Deze aanvraag moet worden ingediend ten minste 10 werkdagen voor de door de marktdeelnemer gewenste datum van levering van de fiscale kentekens.
§ 2. In zijn aanvraag moet de marktdeelnemer ten minste de soort en het aantal gewenste fiscale kentekens aanduiden.
§ 3. Voor sigaretten mag het totaal van de te verrichten bestellingen van fiscale kentekens in de loop van het jaar waarvoor het totale aantal bestellingen wordt vastgesteld, niet meer bedragen dan hetgeen nodig was voor het bekleden van het totale aantal stuks die door de marktdeelnemer werden uitgeslagen tot verbruik gedurende de referentieperiode, en dit ongeacht het merk, het type van verpakking en de kleinhandelsprijs.
Dit totale aantal stuks dat werd uitgeslagen tot verbruik wordt bekomen door alle tot verbruik uitgeslagen stuks op te tellen gedurende de referentieperiode en het aldus bekomen resultaat te delen door twee.
§ 4. Voor rooktabak mag het totaal van de te verrichten bestellingen van fiscale kentekens in de loop van het jaar waarvoor het totale aantal bestellingen wordt vastgesteld, niet meer bedragen dan hetgeen nodig was voor het bekleden van het totale aantal gram die door de marktdeelnemer werden uitgeslagen tot verbruik gedurende de referentieperiode, vermeerderd met 15 %, en dit ongeacht het merk, het type van verpakking en de kleinhandelsprijs.
Dit totale aantal gram dat werd uitgeslagen tot verbruik wordt bekomen door alle tot verbruik uitgeslagen gram op te tellen gedurende de referentieperiode en het aldus bekomen resultaat te delen door twee.
§ 5. Overeenkomstig de voorwaarden vastgelegd door de administrateur-generaal en ten uitzonderlijken titel kan een grotere hoeveelheid fiscale kentekens worden besteld.
§ 6. In het geval van een nieuwe marktdeelnemer zal het totaal van de bestellingen van de fiscale kentekens die zullen kunnen worden verricht in de loop van het jaar waarvoor het totale aantal bestellingen wordt vastgesteld, worden vastgesteld door de administrateur-generaal op basis van de gegevens met betrekking tot de verwachte productie en op basis van een schatting van het volume van de te verrichten uitslagen tot verbruik.
§ 7. Voor de toepassing van dit artikel verstaat men onder :
- "de referentieperiode" : de periode die zich uitstrekt over de twee kalenderjaren onmiddellijk voorafgaand aan 1 februari van het jaar waarvoor het totale aantal bestellingen wordt vastgesteld;
- "het jaar waarvoor het totale aantal bestellingen wordt vastgesteld" : de periode van 1 februari tot en met 31 januari.
§ 8. Teneinde het totale aantal bestellingen te bepalen voor de periode die zich uitstrekt van 1 februari 2013 tot en met 31 januari 2014, begint de in aanmerking te nemen referentieperiode op 1 juli 2011 en eindigt deze op 31 december 2012. In voorkomend geval wordt het totale aantal stuks sigaretten of het totale aantal gram rooktabak dat werd uitgeslagen tot verbruik gedurende de referentieperiode gedeeld door anderhalf.".
Art.11. Dit besluit treedt in werking de dag waarop het in het Belgisch Staatsblad wordt bekendgemaakt.
BIJLAGE.
Art. N.AANGIFTE TEN VERBRUIK INZAKE ACCIJNZEN (TOELICHTING)
In te vullen vakken
Vak 1 : Aangifte : dit vak bevat drie onderverdelingen.
- Eerste onderverdeling : vermelding van het symbool "AC" om aan te geven dat het een aangifte ten verbruik inzake accijnzen betreft.
- Tweede onderverdeling : vermelding van de code "4" als aangifte ten verbruik.
- Derde onderverdeling : moet niet worden ingevuld.
Vak 3 : Formulieren : vermelding van het volgnummer van de set in het totale aantal gebruikte sets (formulier AC 4 en aanvullende formulieren samen)
(bijvoorbeeld, wanneer één formulier AC 4 en twee aanvullende formulieren worden overgelegd, vermeldt men op het formulier : AC 4 : 1/3; op het eerste aanvullend formulier : 2/3 en op het tweede aanvullend formulier : 3/3).
Wanneer de aangifte slechts op één artikel betrekking heeft (d.w.z. wanneer één enkel vak 31 "omschrijving van de producten" moet worden ingevuld), dient in vak 3 1/1 te worden vermeld.
Vak 5 : In cijfers het totale aantal artikelen vermelden dat door de belanghebbende op al de formulieren en aanvullende formulieren is aangegeven. Het aantal artikelen stemt overeen met het aantal vakken 31 dat moet worden ingevuld. Zie eveneens de aanwijzingen bij vakken 3 en 32.
Vak 6 : Totaal colli : in cijfers het totale aantal colli vermelden.
Vak 7 : Referentienummer : vermelding door de gebruikers die de referentie betreft die door de betrokkene op commercieel vlak aan de zending werd gegeven.
Vak 8 : Geadresseerde : vermelding van naam en voornamen of firmanaam, rechtsvorm en adres van de belanghebbende. Ook vermelding van contactpersoon en telefoon- en faxnummer en e-mailadres.
- Betreft het een belastingentrepot of een geregistreerde geadresseerde dan dient het accijnsnummer te worden vermeld.
- Betreft het een distributeur inzake aardgas of elektriciteit, een producent of handelaar in kolen, cokes en bruinkool of een eindgebruiker betreffende alcohol, dan dient het vergunningsnummer te worden vermeld.
- Nr. : vermelding KBO-nummer of rijksregisternummer.
Vak 14 : Aangever/vertegenwoordiger : vermelding van naam en voornamen of firmanaam, rechtsvorm en adres van de belanghebbende. Ook vermelding van contactpersoon en telefoon- en faxnummer en e-mailadres.
- Betreft het een belastingentrepot of een geregistreerde geadresseerde dan dient het accijnsnummer te worden vermeld.
- Betreft het een distributeur inzake aardgas of elektriciteit, een producent of handelaar in kolen, cokes en bruinkool of een eindgebruiker betreffende alcohol, dan dient het vergunningsnummer te worden vermeld.
- Nr. : vermelding KBO-nummer of rijksregisternummer.
Vak 31 : Colli en omschrijving van de goederen; merken en nummers - container(s) nr(s). - aantal en soort : vermelding van merken, nummers, aantal en soort van de colli of bij onverpakte producten, het aantal voorwerpen of "los gestort" vermelden, al naargelang van het geval, alsmede de gegevens die nodig zijn om de producten te kunnen identificeren. Indien containers worden gebruikt worden in dit vak tevens de merktekens daarvan vermeld.
Onder de omschrijving van de goederen wordt verstaan de gebruikelijke handelsbenaming in bewoordingen die nauwkeurig genoeg zijn om de goederen onmiddellijk en met zekerheid te kunnen identificeren en indelen. De omschrijving kan worden voortgezet op een afzonderlijk blad dat mag bestaan uit één of meer computerlijsten en dat aan elk exemplaar van de aangifte wordt gehecht.
In het vak of op het afzonderlijk blad moeten eveneens alle gegevens worden vermeld die voor de heffing van de accijnzen van belang zijn zoals alcoholgehalte, graden Plato, hoeveelheden per partij, enz..
De aard van de colli wordt aangegeven volgens de lijst van codes opgenomen in bijvoegsel 4 van de bijlage XXVII (toelichting bij het enig document - regeling H - in het vrije verkeer brengen) voorzien in het ministerieel besluit van 22 juli 1998 betreffende de aangiften inzake douane en accijnzen.
Vak 32 : Artikelnummer : in dit vak het volgnummer van het betrokken artikel vermelden in het totale aantal artikelen, opgegeven in vak 5, dat in de formulieren en aanvullende formulieren is aangegeven.
Vak 33 : Goederen (vijfde onderverdeling) : de aanvullende nationale code. Deze code is samengesteld uit 4 karakters. De codes zijn opgenomen in bijvoegsel 7 van de bijlage XXVII (toelichting bij het enig document - regeling H - in het vrije verkeer brengen) voorzien in het ministerieel besluit van 22 juli 1998 betreffende de aangiften inzake douane en accijnzen.
Vak 37 : Regeling : dit vak bevat twee onderverdelingen waarvan alleen de eerste onderverdeling dient te worden ingevuld. De code die in deze onderverdeling moet voorkomen hangt samen met die welke in de tweede onderverdeling in vak 1 wordt weergegeven. Het gaat om een code van 4 cijfers. De code zal steeds beginnen met 45 gevolgd door :
- 80 bij aangifte ten verbruik door een erkend entrepothouder uit belastingentrepot;
- 81 bij aangifte ten verbruik door een geregistreerde geadresseerde;
- 82 bij aangifte ten verbruik door een tijdelijk geregistreerde geadresseerde;
- 83 bij aangifte ten verbruik van accijnsgoederen die reeds in een andere lidstaat in verbruik werden gesteld en die in het land ten verbruik moeten worden aangegeven;
- 84 bij aangifte ten verbruik door een distributeur inzake aardgas of elektriciteit;
- 85 bij aangifte ten verbruik door de houder van een accijnsinrichting;
- 86 bij aangifte ten verbruik door de houder van een vergunning "eindgebruiker" betreffende alcohol;
- 87 in de andere gevallen.
Vak 38 : Nettomassa (kg) : vermelding van het aantal kilo nettogewicht van de producten omschreven in vak 31 als de accijnzen op die producten worden geheven op het aantal kilo nettogewicht (koffie - zware stookolie - vloeibaar petroleumgas - steenkool - cokes - bruinkool - wegwerptassen en zakken van kunststof, bestemd voor het vervoer van goederen gekocht in de kleinhandel - wegwerpeetgerei van kunststof - platen, vellen, foliën, stroken, strippen en andere platte producten, zelfs zelfklevend, van kunststof, ook indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik - bladaluminium, ook indien bedrukt of op een drager van papier, van karton, van kunststof of op dergelijke dragers, met een dikte van niet meer dan 0,2 mm, de dikte van de drager niet meegerekend, ook indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik - voor substanties onder poeder- of korrelvorm of onder een andere vaste vorm, die kennelijk bestemd zijn voor de vervaardiging van alcoholvrije dranken van de GN-code 2202, met uitzondering van dranken op basis van melk of soja, hetzij in kleinhandelsverpakking, hetzij in een verpakking die bestemd is voor de vervaardiging van dergelijke voor gebruik gerede alcoholvrije dranken).
Vak 40 : Summiere aangifte/Voorafgaand document : het betreft verwijzingen naar de voorraadadministratie of naar de volgende documenten :
- e-AD;
- VGD;
- handelsdocument;
- andere.
Vermelding van nummer en datum van het geleidedocument waarmee de producten onder de accijnsschorsingsregeling naar de geregistreerde geadresseerde of de tijdelijk geregistreerde geadresseerde werden gezonden of vermelding van de inschrijving in de voorraadadministratie.
Vak 41 : Aanvullende eenheden : in voorkomend geval voor het betrokken artikel de hoeveelheid vermelden in de van toepassing zijnde eenheid.
- Voor ethylalcohol en alcoholhoudende dranken : het aantal liter bij 20 ° C tot op twee decimalen;
- Voor bier, wijn, mousserende wijn en tussenproducten : het aantal liter;
- Voor energieproducten en elektriciteit : het aantal liter bij 15 ° C; of in voorkomend geval het aantal kilo of het aantal MWh;
- Voor koffie : het nettogewicht in kilo;
- Voor limonade, andere alcoholvrije dranken en de substanties onder vloeibare vorm, die kennelijk bestemd zijn voor de vervaardiging van alcoholvrije dranken van de GN-code 2202, met uitzondering van dranken op basis van melk of soja, hetzij in kleinhandelsverpakking, hetzij in een verpakking die bestemd is voor de vervaardiging van dergelijke voor gebruik gerede alcoholvrije dranken : het aantal liter;
- Voor substanties onder poeder- of korrelvorm of onder een andere vaste vorm, die kennelijk bestemd zijn voor de vervaardiging van alcoholvrije dranken van de GN-code 2202, met uitzondering van dranken op basis van melk of soja, hetzij in kleinhandelsverpakking, hetzij in een verpakking die bestemd is voor de vervaardiging van dergelijke voor gebruik gerede alcoholvrije dranken : het nettogewicht in kilo;
- Voor individuele verpakkingen (verpakkingsheffing) : de in verbruik gebrachte hoeveelheid dranken, uitgedrukt in hectoliter;
- Voor wegwerptassen en zakken van kunststof, bestemd voor het vervoer van goederen gekocht in de kleinhandel - voor wegwerpeetgerei van kunststof - voor platen, vellen, foliën, stroken, strippen en andere platte producten, zelfs zelfklevend, van kunststof, ook indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik - voor bladaluminium, ook indien bedrukt of op een drager van papier, van karton, van kunststof of op dergelijke dragers, met een dikte van niet meer dan 0,2 mm, de dikte van de drager niet meegerekend, ook indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik (milieuheffing) : het aantal kilo.
Vak 42 : Prijs van de goederen : die moet enkel ingevuld worden indien btw moet voldaan worden via de aangifte ten verbruik. Hier dient de prijs van de goederen opgenomen te worden, uitgedrukt in euro.
Vak 44 : Bijzondere vermeldingen :
- dit vak vermeldt de periode waarop de aangifte slaat;
- bij een aangifte ten verbruik voor de producten kolen, cokes en bruinkool moeten de facturen of een lijst met alle noodzakelijke gegevens vermeld op die leveringsfacturen door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte. In de aangifte ten verbruik moeten bovendien de volgende gegevens met betrekking tot deze facturen of lijsten worden vermeld :
o referentienummer;
o datum;
o eventueel bijkomende info;
- indien het herbruikbare verpakkingen betreft moet het referentienummer (D.A.-nummer) van de "Machtiging erkenning als individuele herbruikbare verpakking" toegekend door de administrateur-generaal douane en accijnzen vermeld worden;
- bij een aangifte ten verbruik inzake milieuheffing moeten de leveringsfacturen door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte. In de aangifte ten verbruik moeten bovendien de volgende gegevens met betrekking tot deze facturen worden vermeld :
o referentienummer;
o datum;
o eventueel bijkomende info;
- bij een aangifte ten verbruik met vrijstelling van accijnzen moet de betrokken wettelijke bepaling worden vermeld;
- bij een aangifte ten verbruik met een attest in toepassing van artikel 4, § 3 van het koninklijk besluit van 3 juli 2005 houdende maatregelen voor de toepassing van bepaalde verlaagde tarieven inzake accijnzen en van artikel 13, § 3 van het ministerieel besluit van 27 oktober 2005 betreffende de belasting van energieproducten en elektriciteit, moet het attest door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte. In de aangifte ten verbruik moeten bovendien de volgende gegevens met betrekking tot dit attest worden vermeld :
o referentienummer;
o datum;
o eventueel bijkomende info;
- bij het toekennen van een verlaagd accijnstarief of een vrijstelling inzake accijnzen aan personen die beschikken over een vergunning "energieproducten en elektriciteit" moet het nummer van de vergunning "energieproducten en elektriciteit", de productcode en het nummer van de vestiging opgenomen worden. Wanneer de producten zouden bestemd zijn voor alle vestigingsplaatsen van het bedrijf, moeten slechts het vergunningsnummer en de productcode worden vermeld.
- bij een aangifte ten verbruik voor goederen uitgeslagen uit een belastingentrepot onder dekking van het document 136F overeenkomstig het model gevoegd als bijlage XI bij het ministerieel besluit van 22 juli 1998 betreffende de aangiften inzake douane en accijnzen, moet het document 136F door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte. In de aangifte ten verbruik moeten bovendien de volgende gegevens met betrekking tot dit document worden vermeld :
o referentienummer;
o datum;
o eventueel bijkomende info;
- bij een aangifte ten verbruik voor goederen uitgeslagen uit een belastingentrepot onder dekking van het tweede exemplaar van het certificaat, vastgesteld bij Verordening (EG) nr. 31/96 van de Commissie van 10 januari 1996 betreffende het certificaat van vrijstelling van accijnzen, moet het certificaat door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte.
In de aangifte ten verbruik moeten bovendien de volgende gegevens met betrekking tot dit certificaat worden vermeld :
o referentienummer;
o datum;
o eventueel bijkomende info;
- bij een aangifte ten verbruik waar gebruik wordt gemaakt van een beslissing betreffende damprecuperatie moet deze beslissing door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte.
In de aangifte ten verbruik moeten bovendien de volgende gegevens met betrekking tot deze beslissing worden vermeld :
o referentienummer;
o datum;
o eventueel bijkomende info;
- bij een aangifte ten verbruik waar gebruik wordt gemaakt van een beslissing betreffende herbewerking moet deze beslissing door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte.
In de aangifte ten verbruik moeten bovendien de volgende gegevens met betrekking tot deze beslissing worden vermeld :
o referentienummer;
o datum;
o eventueel bijkomende info;
- bij een aangifte ten verbruik inzake aardgas en/of elektriciteit moet de berekeningsnota van de voorschotten door de aangever bewaard worden tot en met 31 december van het vijfde jaar volgend op dit van indiening van de aangifte.
Het deelvak "Code B.V." (bijzondere vermeldingen) hoeft niet te worden ingevuld.
Vak 47 : Berekening van de belastingen : vermelding van het type van belasting, de maatstaf van heffing, het tarief, het verschuldigde bedrag van de betrokken belasting, het totaalbedrag van de belasting, de gekozen wijze van betaling en zelf ingebrachte verschuldigdheden.
a) Type van belasting :
voor de codes die van toepassing zijn in verband met type van belasting (eerste kolom) wordt verwezen naar bijvoegsel 7 van de bijlage XXVII (toelichting bij het enig document - regeling H - in het vrije verkeer brengen) voorzien in het ministerieel besluit van 22 juli 1998 betreffende de aangiften inzake douane en accijnzen.
b) Maatstaf van heffing :
- voor alcohol en alcoholhoudende dranken : het aantal hectoliter absolute alcohol tot op een deciliter nauwkeurig, waarbij delen van een deciliter worden verwaarloosd.
Het volume absolute alcohol bij een temperatuur van 20 ° C, vervat in alcoholhoudend product, wordt uitgedrukt in percenten tot op een tiende van percent nauwkeurig (effectief alcoholvolumegehalte) waarbij delen van een tiende percent worden verwaarloosd. Het volume van de belastbare producten wordt uitgedrukt in hectoliter tot op een deciliter nauwkeurig, waarbij delen van een deciliter worden verwaarloosd;
- voor bier : het aantal hectolitergraden Plato waarbij delen van een hectolitergraad Plato worden verwaarloosd;
- voor wijn, mousserende wijn en tussenproducten : het aantal liter waarbij delen van een liter wegvallen;
- voor energieproducten en elektriciteit : het aantal liter waarbij delen van een liter wegvallen; of in voorkomend geval, het nettogewicht in kilo waarbij delen van een kilo wegvallen of het aantal MWh;
- voor koffie : het nettogewicht in kilo waarbij delen van een kilo wegvallen. Wanneer het te belasten gewicht kleiner is dan een kilogram, worden de delen van een hectogram verwaarloosd;
- voor limonade, andere alcoholvrije dranken en de substanties onder vloeibare vorm, die kennelijk bestemd zijn voor de vervaardiging van alcoholvrije dranken van de GN-code 2202, met uitzondering van dranken op basis van melk of soja, hetzij in kleinhandelsverpakking, hetzij in een verpakking die bestemd is voor de vervaardiging van dergelijke voor gebruik gerede alcoholvrije dranken : het aantal hectoliter waarbij delen van een liter wegvallen. Wanneer het te belasten volume kleiner is dan een liter, worden de delen van een deciliter verwaarloosd;
- voor substanties onder poeder- of korrelvorm of onder een andere vaste vorm, die kennelijk bestemd zijn voor de vervaardiging van alcoholvrije dranken van de GN-code 2202, met uitzondering van dranken op basis van melk of soja, hetzij in kleinhandelsverpakking, hetzij in een verpakking die bestemd is voor de vervaardiging van dergelijke voor gebruik gerede alcoholvrije dranken : het nettogewicht in kilo, waarbij delen van een kilogram worden verwaarloosd. Wanneer het te belasten gewicht kleiner is dan een kilogram, worden de delen van een hectogram verwaarloosd;
- voor individuele verpakkingen (verpakkingsheffing) : de in verbruik gebrachte hoeveelheid dranken, uitgedrukt in hectoliter;
- voor wegwerptassen en zakken van kunststof, bestemd voor het vervoer van goederen gekocht in de kleinhandel; voor wegwerpeetgerei van kunststof; voor platen, vellen, foliën, stroken, strippen en andere platte producten, zelfs zelfklevend, van kunststof, ook indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik; voor bladaluminium, ook indien bedrukt of op een drager van papier, van karton, van kunststof of op dergelijke dragers, met een dikte van niet meer dan 0,2 mm (de dikte van de drager niet meegerekend), ook indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik (milieuheffing) : het aantal kilo.
c) Heffingsvoet;
d) Verschuldigd bedrag van de betrokken accijns, bijzondere accijns, controleretributie, bijdrage op de energie, verpakkingsheffing of milieuheffing;
e) WB : wijze van betaling :
A : Contante betaling; E : Uitstel van betaling; G : Verlegging btw;
De in dit vak in te vullen bedragen worden uitgedrukt in euro en in eurocenten.
f) Zelf ingebrachte verschuldigdheden :
In deze rubriek kunnen zich de volgende situaties voordoen :
1. Aangifte ten verbruik met een attest in toepassing van artikel 4, § 3 van het koninklijk besluit van 3 juli 2005 houdende maatregelen voor de toepassing van bepaalde verlaagde tarieven inzake accijnzen en van artikel 13, § 3 van het ministerieel besluit van 27 oktober 2005 betreffende de belasting van energieproducten en elektriciteit.
De aangever kan in deze rubriek de bedragen vermeld op het attest opnemen. Deze bedragen worden dan in mindering gebracht van de verschuldigde accijnzen.
De vermindering wordt enkel toegestaan voor de sommen die vermeld worden op de aangifte ten verbruik van exact hetzelfde product.
Indien het bedrag vermeld op het attest hoger is dan de sommen die op de aangifte ten verbruik moeten worden vereffend, kan het resterende bedrag aangerekend worden op de eerstvolgende aangifte ten verbruik die wordt ingediend of kan in toepassing van artikel 9 van de wet van 22 december 2009 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen en van artikel 18 van het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen de terugbetaling van de accijns gevraagd worden.
2. Damprecuperatie in toepassing van artikel 428, § 2 van de programmawet van 27 december 2004.
De aangever kan in deze rubriek de bedragen opnemen met betrekking tot damprecuperatie.
Deze bedragen worden dan in mindering gebracht van de verschuldigde accijnzen.
Indien het bedrag betreffende de damprecuperatie hoger is dan de sommen die op de aangifte ten verbruik moeten worden vereffend, kan het resterende bedrag aangerekend worden op de eerstvolgende aangifte ten verbruik die wordt ingediend of kan in toepassing van artikel 9 van de wet van 22 december 2009 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen en van artikel 18 van het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen de terugbetaling van de accijns gevraagd worden.
3. Herbewerking in toepassing van artikel 428, § 1 van de programmawet van 27 december 2004 en van artikel 15 van het ministerieel besluit van 27 oktober 2005 betreffende de belasting van energieproducten en elektriciteit.
De aangever kan in deze rubriek de bedragen opgenomen in de beslissing van de eerstaanwezend inspecteur-controle opnemen.
Deze bedragen worden dan, afhankelijk van het geval, in mindering gebracht van of toegevoegd aan de verschuldigde accijnzen.
Indien een bedrag in mindering dient gebracht te worden, en dit bedrag is hoger dan de sommen die op de aangifte ten verbruik moeten worden vereffend, kan het resterende bedrag aangerekend worden op de eerstvolgende aangifte ten verbruik die wordt ingediend of kan in toepassing van artikel 9 van de wet van 22 december 2009 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen en van artikel 18 van het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen de terugbetaling van de accijns gevraagd worden.
4. Voorschotten inzake aardgas en elektriciteit in toepassing van artikel 16, § 3 van het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen.
De aangever kan in deze rubriek de voorschotten (in min - de gestorte voorschotten en in plus - het voorschot van de maand) opnemen.
Deze bedragen worden verrekend met de verschuldigde accijnzen.
Indien het bedrag van de voorschotten in min hoger is dan de sommen die op de aangifte ten verbruik moeten worden vereffend, kan het resterende bedrag aangerekend worden op de eerstvolgende aangifte ten verbruik die wordt ingediend of kan in toepassing van artikel 9 van de wet van 22 december 2009 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen en van artikel 18 van het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen de terugbetaling van de accijns gevraagd worden.
Vak 48 : Uitstel van betaling : vermelding van het nummer van de kredietrekening.
Vak 54 : Plaats en datum, handtekening en naam van de aangever of zijn vertegenwoordiger : op het door het kantoor te bewaren exemplaar moet het origineel van de handgeschreven handtekening van de betrokken persoon gevolgd door zijn naam en voornamen voorkomen, tenzij een elektronische handtekening werd aangebracht.
Wanneer deze een rechtspersoon is, dient diegene die ondertekent zijn handtekening en zijn naam en voornamen door de vermelding van zijn functie te laten volgen.
Gezien om te worden gevoegd bij het ministerieel besluit van 31 januari 2014.
De Minister van Financiën,
K. GEENS