13 DECEMBER 2022. - Koninklijk besluit tot wijziging van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde inzake de afgifte van kastickets langs digitale weg en de gelijkstelling van het gebruik van een elektronisch kasregister, dat één of meerdere financiële rapporten genereert, en dat systematisch aan de klant een kasticket aflevert met het digitaal bijhouden van een dagboek van ontvangsten
Art. 1-5
Artikel 1. In artikel 14, § 2, 3°, van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, vervangen bij het koninklijk besluit van 31 januari 2007 en laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 19 december 2012, worden de volgende wijzigingen aangebracht:
a) de woorden "of vanwege" worden telkens opgeheven;
b) worden vier leden tussen het tweede en het derde lid ingevoegd, luidende:
"Het gebruik door de belastingplichtigen van een elektronisch kasregister, dat op het einde van elke dagelijkse openingsperiode van elke verkoopinrichting een of meerdere financiële rapporten genereert, met systematische levering aan de klant van een kasticket, voor de digitale registratie van de handelingen uitgevoerd in de bedrijfszetel waarvoor geen factuur moet worden uitgereikt, wordt gelijkgesteld met het voor hun bedrijfszetel digitaal gehouden dagboek van ontvangsten. Het kasticket kan worden geleverd in elektronische of papieren vorm met uitzondering voor de handelingen waarvoor een kasticket door middel van een geregistreerd kassasysteem overeenkomstig artikel 21bis, § 1, eerste lid of een rekening of een ontvangstbewijs bij toepassing van artikel 22 aan de klant moeten worden afgeleverd. Voor deze handelingen moet het kasticket verplicht in papieren vorm worden afgeleverd.
De gegevens van de handelingen uitgevoerd in de bedrijfszetel die in het elektronische kasregister geregistreerd zullen worden, zijn enerzijds deze bedoeld in artikel 15, § 4 en anderzijds de volgende gegevens die in het kasticket opgenomen zijn:
a) de datum van de uitgave;
b) het volgnummer van minimum 4 en maximum 8 posities, genomen in een ononderbroken volgorde van nummers. Deze volgorde kan, volgens de administratieve en technische organisatie van de belastingplichtige gedefinieerd worden bij afzonderlijke kassa, bij een reeks van kassa's in dezelfde vestiging of voor al de kassa's bijeen in dezelfde vestiging;
c) de identificatie van de kassa en van de vestiging indien er meerdere zijn;
d) de referentie van het artikel, het aantal stuks per artikel en het totaalbedrag voor dit aantal stuks, rekening houdend met de geafficheerde prijs (inclusief btw);
e) de kortingen en de terugbetalingen;
f) het verschuldigde totaalbedrag, inclusief btw, door de klant of, bij een terugbetaling, het saldo dat aan de klant moet worden betaald;
g) de laatste acht tekens van de digitale handtekening van de registratie gegenereerd door het beveiligingssysteem.
Een financieel rapport moet door het elektronische kasregister worden gegenereerd op het einde van elke dagelijkse openingsperiode van de verkoopinrichting per toegekende reeks volgnummers als bepaald in paragraaf 2, 3°, vierde lid, b), en minstens de volgende vermeldingen bevatten:
a) de identificatie van de op dit rapport betrekking hebbende kassa('s) en, als er verschillende verkoopinrichtingen zijn, de identificatie van de verkoopinrichting;
b) het precieze tijdstip (datum, uur, minuut) waarop het rapport wordt gegenereerd;
c) het volgnummer van het rapport, genomen uit een ononderbroken reeks;
d) de periode waarop het rapport betrekking heeft;
e) de som van de in paragraaf 2, 3°, vierde lid, d), bedoelde totaalbedragen;
f) het totaalbedrag van de kortingen en teruggegeven bedragen;
g) het totaalbedrag van de netto-omzet, btw inclusief;
h) in het geval de belastingplichtige geen gebruik maakt van de mogelijkheid die hem geboden wordt door artikel 15, § 4, vierde lid, en indien al de vereiste gegevens daartoe reeds berekend werden, een verdeling van het onder g) bedoelde totale bedrag, per afzonderlijk btw-tarief;
i) de laatste acht karakters van de digitale handtekening van de registratie van de laatste uitgevoerde handeling waarop dit verslag betrekking heeft.
De minister van Financiën bepaalt de modaliteiten met betrekking tot de bewaring, de integriteit van de inhoud van de kastickets bedoeld in paragraaf 2, 3°, vierde lid, alsook de modaliteiten van de bewaring van de financiële rapporten bedoeld in paragraaf 2, 3°, vijfde lid.";
c) het derde lid, dat het zevende lid wordt, wordt vervangen als volgt:
"Het dagboek van ontvangsten met betrekking tot de in de bedrijfszetel verrichte handelingen, alsook de verantwoordingsstukken bedoeld in artikel 15, § 2, die erop betrekking hebben met inbegrip van, in voorkomend geval, de in artikel 22 bedoelde dubbels van de rekeningen of van de ontvangstbewijzen of het kasregister bedoeld in paragraaf 2, 3°, derde lid, dienen zich op die bedrijfszetel te bevinden tot het verstrijken van de derde maand volgend op die waarin het genoemd dagboek van ontvangsten werd afgesloten. Indien het dagboek van ontvangsten op elektronische wijze wordt gehouden, dient het binnen voornoemde periode elektronisch toegankelijk te zijn op de bedrijfszetel. Indien een elektronisch kasregister wordt gebruikt, moet dit gedurende bovengenoemde periode op de bedrijfszetel elektronisch toegankelijk zijn.".
Art.2. In artikel 15 van hetzelfde koninklijk besluit, laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 17 mei 2007, worden de volgende wijzigingen aangebracht:
1° in paragraaf 1, wordt het eerste lid vervangen als volgt:
"De boeken gehouden in papieren vorm die deel uitmaken van de boekhouding vormen, ieder naargelang zijn oogmerk, een doorlopende reeks; uiterlijk op het tijdstip van gebruik worden zij geïdentificeerd door de precisering van dit oogmerk, hun plaats in deze reeks, de naam of de maatschappelijke benaming van de belastingplichtige, van het lid van de btw-eenheid in de zin van artikel 4, § 2, van het Wetboek of van de niet-belastingplichtige rechtspersoon en zijn in artikel 50 van het Wetboek bedoelde btw-identificatienummer. De boeken gehouden door middel van een elektronisch systeem worden geïdentificeerd door de naam of de maatschappelijke benaming van de belastingplichtige, van het lid van de btw-eenheid in de zin van artikel 4, § 2, van het Wetboek of van de niet-belastingplichtige rechtspersoon en zijn in artikel 50 van het Wetboek bedoelde btw-identificatienummer.";
2° in paragraaf 1, wordt het tweede lid vervangen als volgt:
"De boeken bedoeld in artikel 14, gehouden in papieren vorm, mogen worden bijgehouden op losse bladen, met uitzondering van het dagboek van ontvangsten en het centralisatieboek bedoeld in paragraaf 2, 3°, van dit artikel. De losse bladen moeten genummerd worden uiterlijk op het tijdstip waarop deze bladen in gebruik worden genomen.".
3° in paragraaf 1, derde lid, worden de woorden "gehouden in papieren vorm," ingevoegd tussen de woorden "in artikel 14, § 2, 3° " en de woorden "moeten genummerd worden";
4° in paragraaf 2, wordt tussen het eerste en het tweede lid een lid ingevoegd, luidende:
"In geval van de toepassing van artikel 14, § 2, 3°, derde lid, zullen de kastickets geregistreerd in het elektronisch kasregister deze verantwoordingsstukken vormen.";
5° in paragraaf 2, tweede lid, die derde lid wordt, worden de woorden "gehouden in papieren vorm" ingevoegd tussen de woorden "De inschrijvingen in de boeken" en de woorden "worden zonder uitstel";
6° in paragraaf 3, eerste lid, worden de woorden "in artikel 14, §§ 2, 5 en 6" vervangen door de woorden "in het artikel 14, § 2, 1° en 2° en §§ 5 en 6";
7° in paragraaf 4, wordt het eerste lid aangevuld met de woorden "of wordt dagelijks geregistreerd door het gebruik van het elektronisch kasregister bedoeld in artikel 14, § 2, 3°, derde lid";
8° in paragraaf 4, derde lid, wordt het woord "vorige" vervangen door het woord "tweede";
9° in paragraaf 4, vierde lid, worden de woorden "of vanwege" opgeheven.
Art.3. In artikel 21bis, § 1, van hetzelfde koninklijk besluit, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 19 december 2012 en vervangen bij het koninklijk besluit van 16 juni 2016, wordt tussen het tweede en het derde lid een lid ingevoegd, luidende:
"Het gebruik door de exploitant van een geregistreerd kassasysteem voor de digitale registratie van al de handelingen uitgevoerd bij de uitoefening van zijn economische activiteit en die gedefinieerd worden in paragraaf 1, eerste lid, met systematische levering aan de klant van het kasticket wordt gelijkgesteld met het digitaal gehouden dagboek van ontvangsten voor zijn bedrijfszetel. Het kasticket moet verplicht in papieren vorm worden afgeleverd. De gegevens van de uitgevoerde handelingen in de bedrijfszetel die zullen geregistreerd worden, zijn enerzijds deze bedoeld in artikel 15, § 4 en anderzijds de gegevens bijgehouden in het kasticket gedefinieerd in het koninklijk besluit van 30 december 2009 tot het bepalen van de definitie en de voorwaarden waaraan een geregistreerd kassasysteem in de horecasector moet voldoen.".
Art.4. Dit besluit treedt in werking op 1 januari 2023.
Art. 5. De minister bevoegd voor Financiën is belast met de uitvoering van dit besluit.