20 DECEMBER 2019. - Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen
HOOFDSTUK 1. - Modaliteiten en voorwaarden voor de verzending en kennisgeving van de documenten
Art. 1
HOOFDSTUK 2. - Betalingen
Art. 2-3
HOOFDSTUK 3. - Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de fiscale en niet-fiscale schulden van een aannemer of onderaannemer
Art. 4-6
HOOFDSTUK 4. - Onbeperkt uitstel van de invordering
Art. 7-10
HOOFDSTUK 5. - Schaal van de administratieve geldboeten en hun toepassingsmodaliteiten
Art. 11-13
HOOFDSTUK 6. - Wijziging van het koninklijk besluit van 27 december 2007 tot uitvoering van de artikelen 400, 403, 404 en 406 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en van de artikelen 12, 30bis en 30ter van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders en van artikel 6ter van de wet van 4 augustus 1996 betreffende het welzijn van de werknemers bij de uitvoering van hun werk
Art. 14-17
HOOFDSTUK 7. - Opheffingsbepalingen
Art. 18-21
HOOFDSTUK 8. - Slotbepalingen
Art. 22-23
HOOFDSTUK 1. - Modaliteiten en voorwaarden voor de verzending en kennisgeving van de documenten
Artikel 1. Behalve indien het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen er anders over beschikt, worden de documenten voorzien door het Wetboek verzonden aan hun bestemmelingen bij gewone zending onder gesloten omslag.
HOOFDSTUK 2. - Betalingen
Art.2. De financiële rekening "Inning en Invordering" bedoeld in artikel 15 van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen is de financiële rekening van de dienst van de algemene administratie van de Federale Overheidsdienst Financiën belast met de inning en de invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, die instaat voor de centralisatie van de betalingen bedoeld in artikel 18, §§ 1 en 2 van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen.
Art.3. De dienst waarop de persoon die wenst aan te geven welke som hij wil aanzuiveren, zich voorafgaand moet richten overeenkomstig artikel 18, § 1, eerste lid van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, is de dienst van de administratie van de Federale Overheidsdienst Financiën belast met de inning en de invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, belast met het verzorgen van de rechtstreekse en onrechtstreekse contacten met de natuurlijke personen en de rechtspersonen over inningsmateries.
HOOFDSTUK 3. - Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de fiscale en niet-fiscale schulden van een aannemer of onderaannemer
Art.4. Het krachtens artikel 55 van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen ingehouden bedrag moet worden gestort bij de ontvanger van de dienst van de administratie van de Federale Overheidsdienst Financiën belast met de inning en de invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, belast met de inning van de bedragen verschuldigd met toepassing van de artikelen 53 tot 59 van hetzelfde Wetboek.
De betaling van het ingehouden bedrag moet worden verricht op hetzelfde tijdstip als de betaling aan de aannemer en uitsluitend door storting of overschrijving op de financiële rekening van de ontvanger bedoeld in het eerste lid.
Op het stortings- of overschrijvingsbewijs moeten achtereenvolgens het ondernemings-nummer, het bedrag en de datum van de factuur waarop de betaling van de inhouding betrekking heeft, en de naam van de in tweede lid bedoelde aannemer worden vermeld.
Gelijktijdig met de vermelde storting of overschrijving, zendt degene die de storting moet verrichten, aan de ontvanger bedoeld in het eerste lid een afschrift van de facturen waarop de betaling betrekking heeft.
Art.5. Het attest bedoeld in artikel 55, § 5, tweede lid van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen is geldig gedurende twintig dagen volgend op de uitreiking ervan door de bevoegde ontvanger.
Art.6. § 1. De persoon op wiens schuldvordering het gestorte bedrag werd ingehouden kan, wanneer zijn achterstallige fiscale en niet-fiscale schulden volledig zijn aangezuiverd, bij de in artikel 4, eerste lid bedoelde ontvanger een aanvraag om teruggaaf van het overschot van de gedane stortingen indienen.
De aanvraag dient inzonderheid te vermelden de naam, het adres en in voorkomend geval het ondernemingsnummer van degene die de inhouding en de storting heeft gedaan, de datum van die storting indien bekend, het bedrag van deze storting, alsmede de datum, het nummer en het bedrag, exclusief belasting over de toegevoegde waarde, van de factuur waarop de storting betrekking had.
De aanvraag om teruggaaf geschiedt door middel van een formulier waarvan het model wordt vastgesteld door de leidinggevende ambtenaar van de administratie van de Federale Overheidsdienst Financiën belast met de inning en de invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen.
§ 2. Het in § 1 bedoelde overschot wordt ten spoedigste en uiterlijk binnen een termijn van twee maanden te rekenen vanaf de regelmatig ingediende aanvraag om teruggaaf, door de ontvanger aan de aanvrager overgemaakt.
§ 3. Wanneer het gestorte bedrag geheel of gedeeltelijk is aangewend overeenkomstig het voornoemde artikel 57, § 1 van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, geeft de ontvanger daarvan binnen de in § 2 bedoelde termijn kennis aan de aanvrager met vermelding van alle gegevens omtrent de aangezuiverde fiscale en niet-fiscale schulden.
HOOFDSTUK 4. - Onbeperkt uitstel van de invordering
Art.7. De behandeling van het verzoek tot onbeperkt uitstel van de invordering zoals bedoeld in het artikel 65, eerste lid, van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, wordt toevertrouwd aan de ontvanger belast met de invordering van de sommen verschuldigd uit hoofde van de fiscale of niet-fiscale schuldvorderingen waarop het verzoek betrekking heeft.
Indien evenwel het verzoek tot onbeperkt uitstel van de invordering betrekking heeft op sommen verschuldigd uit hoofde van de fiscale of niet-fiscale schuldvorderingen die tot de bevoegdheid behoren van verschillende ontvangers, wordt de behandeling van het verzoek toevertrouwd aan de ontvanger in wiens ambtsgebied de verzoeker zijn woonplaats heeft op de dag waarop het verzoek werd ingediend of, wanneer de verzoeker zijn woonplaats niet meer in België heeft op de dag waarop hij het verzoek indient, aan de ontvanger in wiens ambtsgebied de verzoeker zijn laatste gekende woonplaats in België had.
Art.8. § 1. De ontvanger aan wie de behandeling van het verzoek wordt toevertrouwd, stelt, in alle gevallen, een solvabiliteitsonderzoek in ten laste van de verzoeker om in het kader van artikel 63, § 2, 1° van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen zijn financiële toestand te bepalen dankzij de vermogenssituatie en de inkomsten en uitgaven van de huishouding.
§ 2. Met dit doel wordt de verzoeker uitgenodigd zijn verzoek te vervolledigen met een overzicht van de vermogenssituatie en van de inkomsten en uitgaven van de huishouding.
De leidinggevende ambtenaar van de administratie van de Federale Overheidsdienst Financiën belast met de inning en de invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen kan het gebruik van een overzicht van de vermogenssituatie en de inkomsten en uitgaven van de huishouding onder de vorm van een gestandaardiseerd formulier voorschrijven.
§ 3. De volgende persoonsgegevens worden in voorkomend geval behandeld in het kader van het solvabiliteitsonderzoek en van het overzicht van de vermogenssituatie en van de inkomsten bedoeld in de paragrafen 1 en 2:
1° de identificatiegegevens van de aanvrager, alsook deze met betrekking tot zijn beroepsactiviteit;
2° de verschuldigde bedragen uit hoofde van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen voor dewelke hij zijn verzoek tot onbeperkt uitstel van de invordering indient;
3° de minimale gegevens met betrekking tot zijn huwelijksstelsel die toestaan de draagwijdte van zijn vermogen te bepalen;
4° de gegevens met betrekking tot de activa en passiva van het vermogen van de aanvrager, alsook van het gemeenschappelijk vermogen als hij gehuwd is onder een gemeenschapsstelsel;
5° de goederen die deel uitmaken van de vermogens bedoeld in 4°, vervreemd in de loop van de zes maanden voorafgaand aan de indiening van de aanvraag;
6° de inkomsten en uitgaven van de aanvrager.
§ 3. De ontvanger brengt over zijn behandeling verslag uit aan de adviseur-generaal die gevat werd door het verzoek en hij legt hem een voorstel van beslissing voor.
Art.9. Om het onbeperkt uitstel van de invordering te verlenen, houdt de adviseur-generaal rekening met de door de verzoeker vermelde bijzondere elementen in zijn verzoek, met de vermogenssituatie en de inkomsten en uitgaven van de huishouding van de verzoeker, evenals met de door hem verschuldigde sommen uit hoofde van vervallen of, nog te vervallen fiscale of niet-fiscale schuldvorderingen.
Hij bepaalt het bedrag van de in het artikel 63, § 1, tweede lid, laatste zin, van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen bedoelde som op basis van dezelfde criteria.
Art.10. § 1. De Beroepscommissie zoals bedoeld in artikel 66, § 2, eerste lid van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, wordt naast de administrateur-generaal van de administratie van de Federale Overheidsdienst Financiën belast met de inning en de invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, of zijn gemachtigde, samengesteld uit drie aangeduide adviseurs-generaal van de voormelde administratie overeenkomstig voormeld artikel 66, § 2.
§ 2. De beslissingen van de Commissie worden aangenomen door een meerderheid, elk lid beschikkend over één stem. In geval van pariteit, is de stem van de Voorzitter doorslaggevend.
§ 3. De Commissie stelt zijn reglement van orde op. Dit reglement wordt goedgekeurd door de Minister van Financiën.
HOOFDSTUK 5. - Schaal van de administratieve geldboeten en hun toepassingsmodaliteiten
Art.11. De schaal van de administratieve geldboeten bij overtredingen van de bepalingen van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen evenals van de ter uitvoering ervan genomen besluiten wordt als volgt vastgesteld:
| Nature des infractions Aard van de overtredingen | Amende administrative Administratieve geldboete |
| A. Infraction due à des circonstances indépendantes de la volonté du redevable ou du codébiteur : A. Overtreding ten gevolge van omstandigheden onafhankelijk van de wil van de schuldenaar of medeschuldenaar: | Néant Nihil |
| B. Infraction non imputable à la mauvaise foi ou à l'intention d'éluder le paiement des créances fiscales et non fiscales : - 1ère infraction : - 2ème infraction : - 3ème infraction : - 4ème infraction : Infractions suivantes : B. Overtreding niet toe te schrijven aan kwade trouw of aan het opzet de betaling van de fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen te ontduiken: - 1ste overtreding: - 2de overtreding: - 3de overtreding: - 4de overtreding: Volgende overtredingen: | 50,00 euros 125,00 euros 250,00 euros 625,00 euros 1.250,00 euros 50,00 euro 125,00 euro 250,00 euro 625,00 euro 1.250,00 euro |
| C. Infraction due à la mauvaise foi ou à l'intention d'éluder le paiement des créances fiscales et non fiscales : C. Overtreding toe te schrijven aan kwade trouw of aan het opzet de betaling van de fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen te ontduiken: | 1.250,00 euros 1.250,00 euro |