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Titel
19 DECEMBER 2025. - Wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde betreffende de plaats van sommige diensten en betreffende de winstmargeregeling op de levering van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten
Titre
19 DECEMBRE 2025. - Loi modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne le lieu de certaines prestations de services et le régime de la marge bénéficiaire applicable à la livraison d'objets d'art, de collection et d'antiquité
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Artikel 1. Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel 74 van de Grondwet.
Article 1er. La présente loi règle une matière visée à l'article 74 de la Constitution.
Art. 2. Deze wet voorziet in de gedeeltelijke omzetting van Richtlijn (EU) 2022/542 van de Raad van 5 april 2022 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG en (EU) 2020/285 wat de btw-tarieven betreft, overeenkomstig artikel 3, lid 1, eerste alinea, van die richtlijn en van artikel 98, lid 1, juncto punt 26) van bijlage III van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde, zoals gewijzigd bij artikel 1, punten 6) en 23), van Richtlijn (EU) 2022/542 van de Raad van 5 april 2022.
Art. 2. La présente loi transpose partiellement la directive (UE) 2022/542 du Conseil du 5 avril 2022 modifiant la directive 2006/112/CE et (UE) 2020/285 en ce qui concerne les taux de taxe sur la valeur ajoutée, conformément à l'article 3, paragraphe 1, premier alinéa, de cette directive et l'article 98, paragraphe 1, combiné avec le point 26) de l'annexe III de la directive 2006/112/CE du Conseil du 28 novembre 2006 relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée, tel que modifié par l'article 1er, points 6) et 23), de la directive (UE) 2022/542 du Conseil du 5 avril 2022.
Art. 3. Artikel 21, § 3, 3°, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, vervangen bij de wet van 29 december 2010, wordt vervangen als volgt:
"3° de plaats waar het evenement daadwerkelijk plaatsvindt wanneer de dienst bestaat in het verlenen van toegang tot culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- of soortgelijke evenementen, zoals beurzen en tentoonstellingen, en met de toegangsverlening samenhangende diensten.
Het eerste lid is niet van toepassing op het verlenen van toegang tot de in het eerste lid bedoelde evenementen indien de aanwezigheid virtueel is;".
"3° de plaats waar het evenement daadwerkelijk plaatsvindt wanneer de dienst bestaat in het verlenen van toegang tot culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- of soortgelijke evenementen, zoals beurzen en tentoonstellingen, en met de toegangsverlening samenhangende diensten.
Het eerste lid is niet van toepassing op het verlenen van toegang tot de in het eerste lid bedoelde evenementen indien de aanwezigheid virtueel is;".
Art. 3. L'article 21, § 3, 3°, du Code de la taxe sur la valeur ajoutée, remplacé par la loi du 29 décembre 2010, est remplacé par ce qui suit :
"3° à l'endroit où la manifestation a effectivement lieu lorsque la prestation consiste à donner accès à des manifestations culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, éducatives, de divertissement ou similaires, telles que les foires et les expositions, ainsi que les prestations de services accessoires à cet accès.
L'alinéa 1er ne s'applique pas à l'accès aux manifestations visées à l'alinéa 1er lorsque la présence est virtuelle ;".
"3° à l'endroit où la manifestation a effectivement lieu lorsque la prestation consiste à donner accès à des manifestations culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, éducatives, de divertissement ou similaires, telles que les foires et les expositions, ainsi que les prestations de services accessoires à cet accès.
L'alinéa 1er ne s'applique pas à l'accès aux manifestations visées à l'alinéa 1er lorsque la présence est virtuelle ;".
Art. 4. In artikel 21bis van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 26 november 2009 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 2 april 2021, worden de volgende wijzigingen aangebracht:
1° in paragraaf 2, wordt de bepaling onder 5° aangevuld met een lid, luidende:
"Indien de in het eerste lid bedoelde diensten en de daarmee samenhangende diensten betrekking hebben op evenementen of activiteiten die worden gestreamd of anderszins virtueel ter beschikking worden gesteld, wordt evenwel als plaats van de dienst aangemerkt de plaats waar de niet-belastingplichtige is gevestigd of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft;";
2° in paragraaf 3, wordt de inleidende zin vervangen als volgt:
"Teneinde dubbele heffing of niet-heffing van de belasting alsmede concurrentieverstoring te voorkomen, kan de Koning voor de diensten als bedoeld in de paragrafen 1 en 2, 5°, tweede lid, 7°, 9° en 10° of voor sommige ervan:".
1° in paragraaf 2, wordt de bepaling onder 5° aangevuld met een lid, luidende:
"Indien de in het eerste lid bedoelde diensten en de daarmee samenhangende diensten betrekking hebben op evenementen of activiteiten die worden gestreamd of anderszins virtueel ter beschikking worden gesteld, wordt evenwel als plaats van de dienst aangemerkt de plaats waar de niet-belastingplichtige is gevestigd of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft;";
2° in paragraaf 3, wordt de inleidende zin vervangen als volgt:
"Teneinde dubbele heffing of niet-heffing van de belasting alsmede concurrentieverstoring te voorkomen, kan de Koning voor de diensten als bedoeld in de paragrafen 1 en 2, 5°, tweede lid, 7°, 9° en 10° of voor sommige ervan:".
Art. 4. A l'article 21bis du même Code, inséré par la loi du 26 novembre 2009 et modifié en dernier lieu par la loi du 2 avril 2021, les modifications suivantes sont apportées :
1° dans le paragraphe 2, le 5° est complété par un alinéa rédigé comme suit :
"Lorsque les prestations de services visées à l'alinéa 1er et les prestations de services accessoires à celles-ci se rapportent à des manifestations ou activités qui sont diffusées ou mises à disposition virtuellement, le lieu des prestations de services est toutefois réputé se situer à l'endroit où le non-assujetti est établi, a son domicile ou sa résidence habituelle ;" ;
2° dans le paragraphe 3, la phrase liminaire est remplacée par la phrase :
"Afin d'éviter les cas de double imposition ou non-imposition ou des distorsions de concurrence, le Roi peut, pour les prestations de services visées aux paragraphes 1er et 2, 5°, alinéa 2, 7°, 9° et 10° ou pour certaines d'entre-elles :".
1° dans le paragraphe 2, le 5° est complété par un alinéa rédigé comme suit :
"Lorsque les prestations de services visées à l'alinéa 1er et les prestations de services accessoires à celles-ci se rapportent à des manifestations ou activités qui sont diffusées ou mises à disposition virtuellement, le lieu des prestations de services est toutefois réputé se situer à l'endroit où le non-assujetti est établi, a son domicile ou sa résidence habituelle ;" ;
2° dans le paragraphe 3, la phrase liminaire est remplacée par la phrase :
"Afin d'éviter les cas de double imposition ou non-imposition ou des distorsions de concurrence, le Roi peut, pour les prestations de services visées aux paragraphes 1er et 2, 5°, alinéa 2, 7°, 9° et 10° ou pour certaines d'entre-elles :".
Art. 5. Artikel 58, § 4, 4°, eerste lid, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 23 december 1994 en bekrachtigd bij de wet van 15 oktober 1998, wordt vervangen als volgt:
"indien geen verlaagd tarief is toegepast op de betrokken kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten die aan een belastingplichtige wederverkoper worden geleverd of door hem worden ingevoerd, kunnen belastingplichtige wederverkopers kiezen voor de toepassing van de bijzondere regeling op leveringen:
a) van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten die zij zelf hebben ingevoerd;
b) van kunstvoorwerpen die aan hen zijn geleverd door de maker of diens rechthebbenden;
c) van kunstvoorwerpen die aan hen zijn geleverd door een andere belastingplichtige dan een belastingplichtige wederverkoper.".
"indien geen verlaagd tarief is toegepast op de betrokken kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten die aan een belastingplichtige wederverkoper worden geleverd of door hem worden ingevoerd, kunnen belastingplichtige wederverkopers kiezen voor de toepassing van de bijzondere regeling op leveringen:
a) van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten die zij zelf hebben ingevoerd;
b) van kunstvoorwerpen die aan hen zijn geleverd door de maker of diens rechthebbenden;
c) van kunstvoorwerpen die aan hen zijn geleverd door een andere belastingplichtige dan een belastingplichtige wederverkoper.".
Art. 5. L'article 58, § 4, 4°, alinéa 1er, du même Code, inséré par l'arrêté royal du 23 décembre 1994 et confirmé par la loi du 15 octobre 1998, est remplacé par ce qui suit :
"sous réserve qu'aucun taux réduit n'ait été appliqué aux objets d'art, de collection ou d'antiquité concernés, livrés à un assujetti-revendeur ou importés par celui-ci, les assujettis-revendeurs peuvent opter pour l'application du régime particulier pour les livraisons :
a) d'objets d'art, de collection ou d'antiquité qu'ils ont eux-mêmes importés ;
b) d'objets d'art qui leur ont été livrés par l'auteur ou par ses ayants droit ;
c) d'objets d'art qui leur ont été livrés par un assujetti autre qu'un assujetti-revendeur.".
"sous réserve qu'aucun taux réduit n'ait été appliqué aux objets d'art, de collection ou d'antiquité concernés, livrés à un assujetti-revendeur ou importés par celui-ci, les assujettis-revendeurs peuvent opter pour l'application du régime particulier pour les livraisons :
a) d'objets d'art, de collection ou d'antiquité qu'ils ont eux-mêmes importés ;
b) d'objets d'art qui leur ont été livrés par l'auteur ou par ses ayants droit ;
c) d'objets d'art qui leur ont été livrés par un assujetti autre qu'un assujetti-revendeur.".
Art. 6. In rubriek XXI van tabel A van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970 tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven, vervangen bij het koninklijk besluit van 23 december 1994, wordt paragraaf 1 vervangen als volgt:
" § 1. Het verlaagd tarief is van toepassing op de levering van de in paragraaf 2 bedoelde kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten.
In afwijking van het eerste lid is het verlaagd tarief niet van toepassing op de levering van de in paragraaf 2, bedoelde kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten waarop de in artikel 58, § 4, van het Wetboek bedoelde bijzondere regeling wordt toegepast.".
" § 1. Het verlaagd tarief is van toepassing op de levering van de in paragraaf 2 bedoelde kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten.
In afwijking van het eerste lid is het verlaagd tarief niet van toepassing op de levering van de in paragraaf 2, bedoelde kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten waarop de in artikel 58, § 4, van het Wetboek bedoelde bijzondere regeling wordt toegepast.".
Art. 6. Dans la rubrique XXI du tableau A de l'annexe à l'arrêté royal n° 20, du 20 juillet 1970, fixant les taux de la taxe sur la valeur ajoutée et déterminant la répartition des biens et des services selon ces taux, remplacée par l'arrêté royal du 23 décembre 1994, le paragraphe 1er est remplacé par ce qui suit :
" § 1er. Le taux réduit est applicable aux livraisons d'objets d'art, de collection et d'antiquité visés au paragraphe 2.
Par dérogation à l'alinéa 1er, le taux réduit n'est pas applicable aux livraisons d'objets d'art, de collection et d'antiquité visés au paragraphe 2 pour lesquelles le régime particulier visé à l'article 58, § 4, du Code est appliqué.".
" § 1er. Le taux réduit est applicable aux livraisons d'objets d'art, de collection et d'antiquité visés au paragraphe 2.
Par dérogation à l'alinéa 1er, le taux réduit n'est pas applicable aux livraisons d'objets d'art, de collection et d'antiquité visés au paragraphe 2 pour lesquelles le régime particulier visé à l'article 58, § 4, du Code est appliqué.".
Art. 7. Deze wet treedt in werking op de dag waarop ze in het Belgisch Staatsblad wordt bekendgemaakt.
Art. 7. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Moniteur belge.