Artikel 1. In artikel 47 van het KB/WIB 92, vervangen bij het koninklijk besluit van 11 december 2006, worden de volgende wijzigingen aangebracht:
1° in de inleidende zin, worden de woorden "68 tot 70" vervangen door de woorden "68 tot 77 en 201";
2° de bepaling onder 1° wordt vervangen als volgt:
"1° bij hun aangifte in de inkomstenbelastingen van het belastbare tijdperk waarin de vaste activa zijn aangeschaft of tot stand gebracht, de volgende documenten voegen:
a) een ingevuld, gedateerd en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgelegd;
b) in het geval van toepassing van de investeringsaftrek bedoeld in artikel 69/1 van hetzelfde Wetboek, het attest waarvan sprake in artikel 69/3 van hetzelfde Wetboek;
c) in het geval van toepassing van de investeringsaftrek bedoeld in artikel 69/2, 2°, van hetzelfde Wetboek, het attest waarvan sprake in artikel 48, § 4, 5°, van dit besluit;";
3° in de bepaling onder 2° worden in de inleidende zin de woorden "69 en 70" vervangen door de woorden "69 tot 77 en 201".
Nederlands (NL)
Français (FR)
Titel
20 DECEMBER 2024. - Koninklijk besluit tot aanpassing van de artikelen met betrekking tot de investeringsaftrek in het KB/WIB 92
Titre
20 DECEMBRE 2024. - Arrêté royal adaptant les articles relatifs à la déduction pour investissement dans le AR/CIR 92
Documentinformatie
Numac: 2024011897
Datum: 2024-12-20
Info du document
Numac: 2024011897
Date: 2024-12-20
Tekst (9)
Texte (9)
Article 1er. Dans l'article 47 de l'AR/CIR 92, remplacé par l'arrêté royal du 11 décembre 2006, les modifications suivantes sont apportées :
1° dans le phrase liminaire, les mots "68 à 70" sont remplacés par les mots "68 à 77 et 201" ;
2° le 1° est remplacé par ce qui suit :
"1° joindre à leur déclaration aux impôts sur les revenus de la période imposable au cours de laquelle les immobilisations sont acquises ou constituées, les documents suivants :
a) un formulaire complété, daté et signé, dont le modèle est déterminé par le Ministre des finances ou son délégué ;
b) en cas d'application de la déduction pour investissement visée à l'article 69/1 du même code, l'attestation visée à l'article 69/3 du même code ;
c) en cas d'application de la déduction pour investissement visée à l'article 69/2, 2°, du même Code, l'attestation visée à l'article 48, § 4, 5°, du présent arrêté ;" ;
3° dans le 2°, les mots "69 et 70" sont remplacés par les mots "69 à 77 et 201".
1° dans le phrase liminaire, les mots "68 à 70" sont remplacés par les mots "68 à 77 et 201" ;
2° le 1° est remplacé par ce qui suit :
"1° joindre à leur déclaration aux impôts sur les revenus de la période imposable au cours de laquelle les immobilisations sont acquises ou constituées, les documents suivants :
a) un formulaire complété, daté et signé, dont le modèle est déterminé par le Ministre des finances ou son délégué ;
b) en cas d'application de la déduction pour investissement visée à l'article 69/1 du même code, l'attestation visée à l'article 69/3 du même code ;
c) en cas d'application de la déduction pour investissement visée à l'article 69/2, 2°, du même Code, l'attestation visée à l'article 48, § 4, 5°, du présent arrêté ;" ;
3° dans le 2°, les mots "69 et 70" sont remplacés par les mots "69 à 77 et 201".
Art.2. In artikel 47bis van hetzelfde besluit, laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 11 december 2006, worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, a," vervangen door de woorden "artikel 69/2, 1°, ".
Art.2. Dans l'article 47bis du même arrêté, modifié en dernier lieu par l'arrêté royal du 11 décembre 2006, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, a," sont remplacés par les mots "l'article 69/2, 1°, ".
Art.3. In artikel 48, § 1, van hetzelfde besluit, laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 22 mei 2017, worden in de inleidende zin de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, b" vervangen door de woorden "artikel 69/2, 2° ".
Art.3. Dans l'article 48, § 1er, du même arrêté, modifié en dernier lieu par l'arrêté royal du 22 mai 2017, dans le phrase liminaire, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, b" sont remplacés par les mots "l'article 69/2, 2° ".
Art.4. Artikel 49 van hetzelfde besluit, laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 25 februari 2024, wordt vervangen als volgt:
"Art. 49. § 1. Voor vaste activa bedoeld in artikel 69/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, vraagt de belastingplichtige schriftelijk of elektronisch bij de volgens artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek, bevoegde minister het attest aan:
- op straffe van verval binnen de drie maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk waarin de vaste activa zijn aangeschaft of tot stand gebracht;
- door middel van het, al dan niet elektronisch, ingevuld, gedagtekend en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld.
§ 2. Het gemotiveerde attest of de gemotiveerde weigeringsbeslissing wordt aan de belastingplichtige overgemaakt binnen de zes maanden na de aanvraag ervan.
§ 3. De aanvraag voor het attest waarvan sprake in § 1 bevat, onverminderd hetgeen bepaald in het samenwerkingsakkoord waarvan sprake in artikel 69/3 van hetzelfde Wetboek, minimaal de volgende gegevens:
- de noodzakelijke gegevens ter identificatie van de belastingplichtige;
- een gedetailleerde technische beschrijving van de investeringen, met verwijzing naar het vast actief op de investeringslijst;
- de afschriften van de gedetailleerde facturen.
§ 4. De belastingplichtige heeft de mogelijkheid om voor vaste activa waarvan sprake in § 1 die deel uitmaken van een investeringsproject dat over meer dan één belastbaar tijdperk loopt ook een investeringscertificaat aan te vragen op basis van de in dat belastbaar tijdperk geldende investeringslijsten.
Voor vaste activa die deel uitmaken van een investeringsproject met een goedgekeurd investeringscertificaat wordt voor het verkrijgen van het attest de conformiteit beoordeeld op basis van de lijsten die van kracht zijn op het moment van de aanvraag van het investeringscertificaat.
§ 5. De belastingplichtige vraagt schriftelijk of elektronisch bij de instantie gedelegeerd door de volgens artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek bevoegde minister het investeringscertificaat waarvan sprake in § 4 aan, binnen de drie maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk waarin het investeringsproject wordt aangevat, op straffe van onontvankelijkheid:
- door middel van het, al dan niet elektronisch, ingevuld, gedagtekend en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld;
- een gedetailleerde technische beschrijving van de geplande investeringen, met verwijzing naar het vast actief op de investeringslijst;
- met bijgevoegd een financieringsplan met een gemotiveerde raming van de totale kostprijs van het investeringsproject;
- en de gemotiveerde geschatte duur van het investeringsproject.
De bevoegde instantie levert het gemotiveerde investeringscertificaat of de gemotiveerde weigering voor het verlenen van het investeringscertificaat af binnen de termijn van zes maanden na de aanvraag ervan, met daarin de geldigheidstermijn waarvoor het investeringscertificaat wordt gegeven.
§ 6. Wanneer het investeringsproject vaste activa omvat die onder verschillende investeringslijsten vallen, moet per betrokken investeringslijst apart een investeringscertificaat worden aangevraagd voor dat deel van het investeringsproject bij de in artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek aangeduide instanties.".
"Art. 49. § 1. Voor vaste activa bedoeld in artikel 69/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, vraagt de belastingplichtige schriftelijk of elektronisch bij de volgens artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek, bevoegde minister het attest aan:
- op straffe van verval binnen de drie maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk waarin de vaste activa zijn aangeschaft of tot stand gebracht;
- door middel van het, al dan niet elektronisch, ingevuld, gedagtekend en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld.
§ 2. Het gemotiveerde attest of de gemotiveerde weigeringsbeslissing wordt aan de belastingplichtige overgemaakt binnen de zes maanden na de aanvraag ervan.
§ 3. De aanvraag voor het attest waarvan sprake in § 1 bevat, onverminderd hetgeen bepaald in het samenwerkingsakkoord waarvan sprake in artikel 69/3 van hetzelfde Wetboek, minimaal de volgende gegevens:
- de noodzakelijke gegevens ter identificatie van de belastingplichtige;
- een gedetailleerde technische beschrijving van de investeringen, met verwijzing naar het vast actief op de investeringslijst;
- de afschriften van de gedetailleerde facturen.
§ 4. De belastingplichtige heeft de mogelijkheid om voor vaste activa waarvan sprake in § 1 die deel uitmaken van een investeringsproject dat over meer dan één belastbaar tijdperk loopt ook een investeringscertificaat aan te vragen op basis van de in dat belastbaar tijdperk geldende investeringslijsten.
Voor vaste activa die deel uitmaken van een investeringsproject met een goedgekeurd investeringscertificaat wordt voor het verkrijgen van het attest de conformiteit beoordeeld op basis van de lijsten die van kracht zijn op het moment van de aanvraag van het investeringscertificaat.
§ 5. De belastingplichtige vraagt schriftelijk of elektronisch bij de instantie gedelegeerd door de volgens artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek bevoegde minister het investeringscertificaat waarvan sprake in § 4 aan, binnen de drie maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk waarin het investeringsproject wordt aangevat, op straffe van onontvankelijkheid:
- door middel van het, al dan niet elektronisch, ingevuld, gedagtekend en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld;
- een gedetailleerde technische beschrijving van de geplande investeringen, met verwijzing naar het vast actief op de investeringslijst;
- met bijgevoegd een financieringsplan met een gemotiveerde raming van de totale kostprijs van het investeringsproject;
- en de gemotiveerde geschatte duur van het investeringsproject.
De bevoegde instantie levert het gemotiveerde investeringscertificaat of de gemotiveerde weigering voor het verlenen van het investeringscertificaat af binnen de termijn van zes maanden na de aanvraag ervan, met daarin de geldigheidstermijn waarvoor het investeringscertificaat wordt gegeven.
§ 6. Wanneer het investeringsproject vaste activa omvat die onder verschillende investeringslijsten vallen, moet per betrokken investeringslijst apart een investeringscertificaat worden aangevraagd voor dat deel van het investeringsproject bij de in artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek aangeduide instanties.".
Art.4. L'article 49 du même arrêté, modifié en dernier lieu par l'arrêté royal du 25 février 2024, est remplacé par ce qui suit :
"Art. 49. § 1er. Pour les immobilisations visées à l'article 69/1, du Code des impôts sur les revenus 1992, le contribuable demande par écrit ou par voie électronique au ministre compétent en vertu de l'article 69/3, § 3, du même Code, l'attestation :
- sous peine de déchéance dans les trois mois qui suivent le dernier jour de la période imposable au cours de laquelle les immobilisations ont été acquises ou constituées ;
- au moyen du formulaire complété, daté et signé, électroniquement ou non, dont le modèle est déterminé par le ministre des Finances ou son délégué.
§ 2. L'attestation motivée ou le refus motivé est transmis au contribuable dans les six mois suivant sa demande.
§ 3. La demande pour l'attestation visée au § 1er contient, sans préjudice de ce qui est prévu dans l'accord de coopération mentionné à l'article 69/3 du même Code, au minimum les données suivantes :
- les données nécessaires à l'identification du contribuable ;
- une description technique détaillée des investissements, avec référence à l'immobilisation sur la liste des investissements ;
- les copies des factures détaillées.
§ 4. Le contribuable a la possibilité, pour les immobilisations visées au § 1er qui font parties d'un projet d'investissement qui s'étale sur plus qu'une période imposable, de demander également un certificat d'investissement sur la base des listes d'investissement applicables au cours de cette période imposable.
Pour les actifs immobilisés faisant partie d'un projet d'investissement avec un certificat d'investissement approuvé, afin d'obtenir l'attestation, la conformité est évaluée sur la base des listes en vigueur au moment de la demande du certificat.
§ 5. Le contribuable demande par écrit ou par voie électronique le certificat d'investissement visé au § 4 à l'organisme délégué par le ministre compétent en vertu de l'article 69/3, § 3, du même Code, dans un délai de trois mois à compter du dernier jour de la période imposable au cours de laquelle le projet d'investissement est entamé, sous peine d'irrecevabilité :
- au moyen du formulaire complété, daté et signé, électroniquement ou non, dont le modèle est déterminé par le ministre des Finances ou son délégué ;
- une description technique détaillée des investissements prévus, avec référence à l'immobilisation sur la liste des investissements ;
- en joignant un plan de financement avec une estimation justifiée du coût total du projet d'investissement ;
- et la durée estimée justifiée du projet d'investissement.
L'organisme compétent délivre le certificat d'investissement motivé, soit le refus motivé d'octroi du certificat d'investissement dans un délai de six mois à compter de sa demande, en précisant la durée de validité pour laquelle le certificat d'investissement est délivré.
§ 6. Lorsque le projet d'investissement contient des immobilisations qui relèvent de différentes listes d'investissement, un certificat d'investissement distinct doit être demandé pour chaque liste d'investissement concernée pour cette partie du projet d'investissement auprès les organismes désignés à l'article 69/3, § 3, du même Code.".
"Art. 49. § 1er. Pour les immobilisations visées à l'article 69/1, du Code des impôts sur les revenus 1992, le contribuable demande par écrit ou par voie électronique au ministre compétent en vertu de l'article 69/3, § 3, du même Code, l'attestation :
- sous peine de déchéance dans les trois mois qui suivent le dernier jour de la période imposable au cours de laquelle les immobilisations ont été acquises ou constituées ;
- au moyen du formulaire complété, daté et signé, électroniquement ou non, dont le modèle est déterminé par le ministre des Finances ou son délégué.
§ 2. L'attestation motivée ou le refus motivé est transmis au contribuable dans les six mois suivant sa demande.
§ 3. La demande pour l'attestation visée au § 1er contient, sans préjudice de ce qui est prévu dans l'accord de coopération mentionné à l'article 69/3 du même Code, au minimum les données suivantes :
- les données nécessaires à l'identification du contribuable ;
- une description technique détaillée des investissements, avec référence à l'immobilisation sur la liste des investissements ;
- les copies des factures détaillées.
§ 4. Le contribuable a la possibilité, pour les immobilisations visées au § 1er qui font parties d'un projet d'investissement qui s'étale sur plus qu'une période imposable, de demander également un certificat d'investissement sur la base des listes d'investissement applicables au cours de cette période imposable.
Pour les actifs immobilisés faisant partie d'un projet d'investissement avec un certificat d'investissement approuvé, afin d'obtenir l'attestation, la conformité est évaluée sur la base des listes en vigueur au moment de la demande du certificat.
§ 5. Le contribuable demande par écrit ou par voie électronique le certificat d'investissement visé au § 4 à l'organisme délégué par le ministre compétent en vertu de l'article 69/3, § 3, du même Code, dans un délai de trois mois à compter du dernier jour de la période imposable au cours de laquelle le projet d'investissement est entamé, sous peine d'irrecevabilité :
- au moyen du formulaire complété, daté et signé, électroniquement ou non, dont le modèle est déterminé par le ministre des Finances ou son délégué ;
- une description technique détaillée des investissements prévus, avec référence à l'immobilisation sur la liste des investissements ;
- en joignant un plan de financement avec une estimation justifiée du coût total du projet d'investissement ;
- et la durée estimée justifiée du projet d'investissement.
L'organisme compétent délivre le certificat d'investissement motivé, soit le refus motivé d'octroi du certificat d'investissement dans un délai de six mois à compter de sa demande, en précisant la durée de validité pour laquelle le certificat d'investissement est délivré.
§ 6. Lorsque le projet d'investissement contient des immobilisations qui relèvent de différentes listes d'investissement, un certificat d'investissement distinct doit être demandé pour chaque liste d'investissement concernée pour cette partie du projet d'investissement auprès les organismes désignés à l'article 69/3, § 3, du même Code.".
Art.5. In artikel 49/1 van hetzelfde besluit, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 2 december 2015 en gewijzigd bij het koninklijk besluit van 20 december 2024 worden de volgende wijzigingen aangebracht:
1° in paragraaf 1 worden in de inleidende zin de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" vervangen door de woorden "artikel 69, derde lid";
2° in paragraaf 3 worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f, van hetzelfde Wetboek" vervangen door de woorden " § 1";
3° in de paragrafen 4 en 5 worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" telkens vervangen door de woorden "artikel 69, derde lid".
1° in paragraaf 1 worden in de inleidende zin de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" vervangen door de woorden "artikel 69, derde lid";
2° in paragraaf 3 worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f, van hetzelfde Wetboek" vervangen door de woorden " § 1";
3° in de paragrafen 4 en 5 worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" telkens vervangen door de woorden "artikel 69, derde lid".
Art.5. Dans l'article 49/1 du même arrêté, inséré par l'arrêté royal du 2 décembre 2015 et modifié par l'arrêté royal du 20 décembre 2024, les modifications suivantes sont apportées :
1° au paragraphe 1er, dans la phrase liminaire, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f" sont remplacés par les mots "l'article 69, alinéa 3" ;
2° dans le paragraphe 3, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f, du même Code" sont remplacés par les mots " § 1er" ;
3° dans les paragraphes 4 et 5, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f" sont chaque fois remplacés par les mots "l'article 69, alinéa 3".
1° au paragraphe 1er, dans la phrase liminaire, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f" sont remplacés par les mots "l'article 69, alinéa 3" ;
2° dans le paragraphe 3, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f, du même Code" sont remplacés par les mots " § 1er" ;
3° dans les paragraphes 4 et 5, les mots "l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f" sont chaque fois remplacés par les mots "l'article 69, alinéa 3".
Art.6. Artikel 491 van hetzelfde besluit, vervangen bij het koninklijk besluit van 17 augustus 2007 en laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 15 juni 2012, wordt opgeheven.
Art.6. L'article 491 du même arrêté, remplacé par l'arrêté royal du 17 août 2007 et modifié en dernier lieu par l'arrêté royal du 15 juin 2012, est abrogé.
Art.7. Artikel 49bis van hetzelfde besluit, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 21 september 2000 en gewijzigd bij het koninklijk besluit van 22 mei 2017, wordt opgeheven.
Art.7. L'article 49bis du même arrêté, inséré par l'arrêté royal du 21 septembre 2000 et modifié par l'arrêté royal du 22 mai 2017, est abrogé.
Art.8. Dit besluit is van toepassing op vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa.
Art.8. Le présent arrêté est applicable aux immobilisations acquises ou constituées à partir du 1er janvier 2025.
Art. 9. De minister bevoegd voor Financiën is belast met de uitvoering van dit besluit.
Art. 9. Le ministre qui a les Finances dans ses attributions est chargé de l'exécution du présent arrêté.