25 APRIL 2024. - Besluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering betreffende de vorm en de inhoud van de bijlage bij de jaarrekening
Art. 1-2
HOOFDSTUK 1. - Vorm en inhoud van de bijlage bij de jaarrekening van de boekhoudkundige entiteiten
Art. 3
HOOFDSTUK 2. - vorm en inhoud van de bijlage bij de geconsolideerde jaarrekening van de gewestelijke entiteit opgesteld overeenkomstig artikel 89 § 1 van de Codex
Art. 4-6
Artikel 1. Voor de toepassing van dit besluit wordt verstaan onder:
1° De Codex : de ordonnantie van 4 april 2024 houdende de Codex van de openbare financiën van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest ;
2° Gewestelijke entiteit: de gewestelijke entiteit als gedefinieerd in artikel 2, 1° van de Codex;
3° Autonome bestuursinstelling (hierna ABI genoemd): de instellingen als gedefinieerd in artikel 2, 2° van de Codex;
4° Diensten van de regering: de diensten van de regering als gedefinieerd in artikel 2, 5° van de Codex;
5°. Boekhoudkundige entiteit: entiteit als gedefinieerd in artikel 2, 16° van de Codex;
6° Jaarrekening: de jaarrekening als gedefinieerd in artikel 85 van de Codex;
7° ARS: het genormaliseerde boekhoudplan als vastgesteld bij het koninklijk besluit van 10 november 2009 tot vaststelling van het boekhoudplan van toepassing op de federale Staat en op de gemeenschappen, de gewesten en de Gemeenschappelijke Gemeenschapscommissie;
8° MAR: minimumindeling van het algemeen rekeningenstelsel als vastgesteld bij het koninklijk besluit van 21 oktober 2018 tot uitvoering van de artikelen III.82 tot en met III.95 van het wetboek van Economisch recht;
9° het besluit : het koninklijk besluit van 10 november 2009 tot vaststelling van het boekhoudplan van toepassing op de federale Staat en op de gemeenschappen, de gewesten en de Gemeenschappelijke Gemeenschapscommissie.
Art.2. Dit besluit is van toepassing op :
1° de diensten van de Regering;
2° de ABI's 1;
3° de ABI's 2 zoals bepaald in artikel 4, § 1, eerste lid van de ordonnantie.
In afwijking van het eerste lid, punt 3°, is dit besluit niet van toepassing op de ABI's 2 zoals bepaald in artikel 4, § 2, eerste lid van de ordonnantie.
HOOFDSTUK 1. - Vorm en inhoud van de bijlage bij de jaarrekening van de boekhoudkundige entiteiten
Art.3. De bijlage bij de jaarrekening van de boekhoudkundige entiteiten omvat, in onderstaande volgorde van presentatie, minstens volgende gegevens en staten:
1° toelichtingen bij de rekeningen, met meer specifiek de markante boekhoudkundige gebeurtenissen van het jaar alsook een analytisch overzicht van de belangrijke wijzigingen gedurende het boekjaar in de posten van de balans en de resultatenrekening met een toelichting bij deze wijzigingen;
2° als er oprichtingskosten zijn, een staat van die kosten (rubriek 201 van het ARS) met vermelding van hun netto boekwaarde op het einde van het vorige boekjaar, de mutaties van het boekjaar alsook hun netto boekwaarde op het einde van het boekjaar, uitgesplitst naar:
a) kosten van oprichting en kapitaalverhoging, kosten bij uitgifte van leningen en overige oprichtingskosten;
b) herstructureringskosten;
c) kosten voor aanpassing en herinrichting van gebouwen van derden die worden gebruikt door de boekhoudkundige entiteit.
3° Als er immateriële vaste activa (rubriek 202 van het ARS) of materiële vaste activa (subklassen 21 tot 26 van het ARS) zijn, kan een staat van deze activa in twee verschillende formaten worden weergegeven.
Het eerste formaat is een staat die voor elk van deze posten vermeldt:
a) de aanschaffingswaarde op het einde van het vorige boekjaar, de mutaties van het boekjaar (verwervingen, overdrachten en buitendienststellingen, overboekingen tussen rubrieken), de aanschaffingswaarde op het einde van het boekjaar;
b) de herwaarderingsmeerwaarden op het einde van het vorige boekjaar, de mutaties van het boekjaar (geboekte, van derden verworven, afgeboekte, naar een andere rubriek overgeboekte meerwaarden), bedrag van de herwaarderingsmeerwaarden op het einde van het boekjaar;
c)de afschrijvingen en herwaarderingsminderwaarden op het einde van het vorige boekjaar, de mutaties van het boekjaar (geboekte, teruggenomen, van derden verworven, afgeboekte en naar een andere rubriek overgeboekte afschrijvingen en waardeverminderingen), het bedrag van de afschrijvingen en herwaarderingsminderwaarden op het einde van het boekjaar;
d) de nettoboekwaarde op het einde van het boekjaar.
Het tweede formaat is een staat die voor elk van deze posten vermeldt:
a) de aanschaffingswaarde op het einde van het vorige boekjaar, de mutaties van het boekjaar (verwervingen, herwaarderingsmeerwaarden, overdrachten en buitendienststellingen, overboekingen tussen rubrieken), de aanschaffingswaarde op het einde van het boekjaar;
b) de afschrijvingen en herwaarderingsminderwaarden op het einde van het vorige boekjaar, de mutaties van het boekjaar (geboekte, teruggenomen, van derden verworven, afgeboekte en naar een andere rubriek overgeboekte afschrijvingen en waardeverminderingen), het bedrag van de afschrijvingen en herwaarderingsminderwaarden op het einde van het boekjaar;
c) de nettoboekwaarde op het einde van het boekjaar.
4° als er financiële deelnemingen zijn (rubrieken 270 tot 274), een staat hiervan die voor elke deelneming minstens het volgende vermeldt:
a) het ondernemingsnummer;
b) de naam;
c) het controlepercentage;
d) de nettowaarde van de deelneming op het einde van het vorige boekjaar;
e) de mutaties van het jaar (meer- of minderwaarde, terugname van meer- of minderwaarde);
f) de nettowaarde van de deelneming op het einde van het boekjaar.
5° als er kapitaal is, een staat van het kapitaal en de aandeelhoudersstructuur, met vermelding van:
a) het bedrag van het onderschreven kapitaal/fondsen; het aantal uitgegeven aandelen en de nominale waarde ervan, op de datum van de afsluiting van het boekjaar en op de datum van de afsluiting van het vorige boekjaar;
b) de aandeelhoudersstructuur (naam van de aandeelhoudende onderneming, ondernemingsnummer, aantal en percentage aandelen in bezit bij de afsluiting van het boekjaar, aantal en percentage aandelen in bezit bij de afsluiting van het vorige boekjaar);
c) als het kapitaal vertegenwoordigd wordt door verschillende categorieën aandelen, het aantal aandelen voor elke categorie en het bedrag aan kapitaal dat ze vertegenwoordigen bij de afsluiting van het boekjaar;
d) voor elke aandeelhouder die tot volstorting gehouden is, het bedrag van het niet-opgevraagde kapitaal en het niet-gestorte opgevraagde kapitaal.
6° als er door derden aangegane leningen of schulden zijn die gewaarborgd worden met door de entiteit gestelde zekerheden, een samenvattende tabel hiervan.
7° een afstemming tussen het boekhoudkundige resultaat en het begrotingsresultaat.
8° als de boekhoudkundige entiteit haar rekeningen niet enkel volgens de ARS-indeling opmaakt maar ook volgens de MAR-indeling, een tabel waarin de boekhoudkundige resultaten en het balanstotaal ARS en MAR afgestemd worden.
9° als er begrotingsfondsen zijn, een tabel die, inzake ontvangsten, de kasontvangsten bevat en, inzake uitgaven, de vastgelegde en vereffende bedragen.
10° in geval van verkopen of andere vervreemdingen van roerende en onroerende goederen, een verslag daarover in overeenstemming met artikel 86 tweede lid van de Codex en artikel 19 van de Omzendbrief van 14 december 2020.
11° indien van toepassing, een transparantieverslag over de bezoldigingen en voordelen van de Brusselse overheidsmandatarissen overeenkomstig artikel 7 van de gezamenlijke Ordonnantie van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en de Gemeenschappelijke Gemeenschapscommissie van 14 december 2017 betreffende de transparantie van de bezoldigingen en voordelen van de Brusselse openbare mandatarissen.
12° Een samenvatting van de waarderingsregels in overeenstemming met artikel 86, eerste lid van de Codex.
HOOFDSTUK 2. - vorm en inhoud van de bijlage bij de geconsolideerde jaarrekening van de gewestelijke entiteit opgesteld overeenkomstig artikel 89 § 1 van de Codex
Art.4. De bijlage bij de geconsolideerde jaarrekening van de gewestelijke entiteit omvat minstens volgende inlichtingen en staten:
1° Een staat van de consolidatieperimeter;
2° Een overzicht van de boekhoudkundige normen die van toepassing zijn op de gewestelijke entiteit overeenkomstig artikel 86, eerste lid van de Codex.;
3° Een samenvatting van de consolidatiemethode voor de jaarrekening;
4° In geval van wijziging van de waarderingsregels, een samenvatting van die wijzigingen;
5° Een samenvattende staat van de balans, de resultatenrekening, de rekening van de niet in de balans opgenomen rechten en verbintenissen en de samenvattende rekening van de begrotingsverrichtingen;
6° Een staat van het eigen vermogen en de belangen van derden;
7° In geval van verkopen of andere vervreemdingen van roerende en onroerende goederen, een verslag daarover overeenkomstig artikel 86, tweede lid van de Codex en artikel 19 van de Omzendbrief van 14 december 2020.
Art.5. De Minister van Financiën en Begroting is gemachtigd om de modellen van de staten van de bijlagen vast te stellen.
Art. 6. Dit besluit treedt in werking op 1 januari 2025.
De minister van Financiën en Begroting van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering wordt belast met de uitvoering van dit besluit.